Податок УСН 6% – розрахунок його нескладний, якщо знати, з чого має формуватися податкова база та на що можуть бути зменшені податкові зобов'язання. Які показники необхідно врахувати при розрахунку податку на УСН 6%, пропонуємо вам вивчити в рубриці «Розрахунок УСН».
Калькулятор УСН допоможе без помилок підрахувати суму податку до сплати, а у разі виявлення недоліків у попередніх розрахунках окремий калькулятор визначить пені. Користуватися калькулятором УСН дуже легко: доступне для розуміння меню та підказки дозволяють розрахувати податок навіть новачкові. Розглянемо основні нюанси використання калькуляторів.
«1С Бухгалтерія» УСН дозволяє платникам податків істотно скоротити витрати, адже тепер із бухобліком та заповненням звітності зможе легко впоратися навіть одна людина. Крім того, з програмою «1С Бухгалтерія» УСН-ники можуть уникнути багатьох помилок у розрахунках.
УСН – федеральний чи регіональний податок? Розглянемо це питання у цій статті та визначимо, в якому з бюджетів він оплачується платниками податків.
Ставка УСН безпосередньо залежить від обраного платником податків об'єкта оподаткування. У цьому конкретні ставки УСН встановлюються суб'єктами Федерації. Які ставки спрощеного податку передбачені законодавством розглянемо у матеріалі далі.
Транспортний податок при УСН сплачується на тих самих підставах, що й інші податки, від сплати яких «спрощенці» не звільнено на підставі п. 2 ст. 346.11 таки Податкового кодексу. Як сплачують транспортний податок організації та ІП, хто, коли і за якою формою подає декларацію з цього податку, ми розповімо у цій статті.
Земельний податок при УСН обов'язково має бути сплачено у встановлені терміни.Звільнення від сплати земельного податку при УСН Податковим кодексом не передбачено. Розглянемо, у які терміни потрібно сплатити податок у 2024-2025 роках.
Податок УСН за 2 квартал 2024 року – які правила та ключові нюанси його розрахунку, а також терміни перерахування до бюджету, дізнайтесь із нашої статті.
Режим УСН 6% – які основні засади його застосування у 2022 році? Хто має право використовувати його у своїй роботі? Які обмеження? Як коректно зробити розрахунок податку та куди його сплатити? Усі нюанси застосування дохідної спрощенки розберемо у нашій публікації.
Хто може працювати на УСН 6%
Використовувати ССП 6% ІП можуть і організації. Вибір цієї системи оподаткування відбувається на добровільній основі. Однак режим УСН 6 відсотків доступний не будь-якому суб'єкту господарювання. Податковий кодекс РФ вводить обмеження до застосування УСН 6 відсотків. На кого поширюється заборона, дивіться на схемі:
Режим УСН 6 відсотків не можуть використовувати господарські суб'єкти, які належним чином не повідомили податковий орган про застосування УСН 6% доходів.
Зауважимо, що ІП немає обов'язку вести бухгалтерський облік. Проте, з метою контролю ліміту для УСН 6 відсотків за основними засобами, підприємці зобов'язані розраховувати залишкову вартість своїх основних засобів за правилами бухгалтерського обліку.
Як перейти на УСН
Повторимо: застосовувати УСН 6 відсотків можна лише після направлення повідомлення до податкової інспекції. Для оповіщення контролюючих органів про це створено спеціальну форму 26.2-1 «Повідомлення про перехід на спрощену систему оподаткування», затверджену наказом ФНП Росії від 02.11.2012 № ММВ-7-3/829.
Є три варіанти переходу на УСН 6 відсотків:
ЗВЕРНІТЬ УВАГУ
Міняти об'єкт оподаткування можна частіше 1 десь у рік, лише з початку нового податкового періоду – календарного року. Новозареєстровані ІП та організації можуть змінити об'єкт оподаткування протягом 30 календарних днів з моменту реєстрації.
Для УСН 6% зразок заповнення форми 26.2-1 при реєстрації наведено нижче
Підготуйте пакет документів для реєстрації ІП або ТОВ за 5 хвилин без помилок. Це безкоштовно.
Варіант заповнення форми 26.2-1 під час переходу з ОСНО на УСН 6 відсотків
Облік доходів та витрат при УСН 6%
Існує два види спрощеної системи оподаткування. Обмеження їм єдині. Відмінності полягають в об'єкті оподаткування та у ставках податку. Для УСН 6% і 15% різниця відображена на схемі.
Що вважається доходом при УСН 6%
За УСН 6 відсотків податковий облік ведеться касовим методом. Тобто дохід у цілях обчислення податкової бази визнається у його отримання – надходження коштів у касу підприємства чи розрахунковий рахунок. Також доходом є отримання майна, майнових прав чи погашення заборгованості платнику податків іншим способом. Доход приймається на дату погашення заборгованості.
Що вважається доходом при УСН 6%, а що до такого не належить:
ЗВЕРНІТЬ УВАГУ
Учасники договору простого товариства чи договору довірчого управління майном що неспроможні застосовувати УСН 6 відсотків. Для них доступна лише УСН «доходи мінус витрати».
Витрати при УСН 6%
ТОВ на УСН 6 %, як і і підприємці, не враховують витрати, понесені ними під час здійснення підприємницької діяльності, коли здійснюють розрахунок УСН 6 відсотків. Однак це не означає, що можна легковажно поставитися до обліку своїх витрат.Організації мають вести бухгалтерський облік, котрій наявність первинної документації є обов'язковою умовою.
Для ІП краще зберігатиме документацію та вести облік витрат з таких причин:
- облік ОС ІП вести зобов'язаний (щоб фіксувати перевищення ліміту з ОС для УСН);
- при втраті права застосування УСН для подальшої діяльності видаткові документи знадобляться;
- при переході на інший режим оподаткування або за зміни об'єкта оподаткування видаткові документи також будуть необхідні;
- з метою ведення фінансового та управлінського обліку.
Ставки податку при УСН
Основні податкові ставки за спрощеної системи оподаткування:
- 6% при об'єкті оподаткування «доходи»
- 15% при об'єкті оподаткування "доходи мінус витрати"
Законодавство дозволяє регіонам знижувати зазначені ставки.
Крім того, ІП, які лише зареєструвалися та провадять діяльність у певних галузях, можуть отримати податкові канікули. Це звільнення від сплати податку протягом двох податкових періодів. Інформацію про пільгові види діяльності треба дізнаватись у регіональному законодавстві.
Таким чином, УСН є одним із найкомфортніших режимів у плані податкового навантаження.
Підготуйте заяву про перехід на ССП за допомогою зручного конструктора документів.
УСН 15% та УСН 6% з 2022 року за певних умов підвищують свої податкові ставки.
Коли сплачувати податки на УСН 6 відсотків
ТОВ на УСН 6% та ІП на УСН 6% мають різні терміни сплати податку.
При УСН 6 відсотків встановлено щоквартальну сплату до бюджету. Податковим періодом для УСН 6 відсотків є календарний рік. Податковий період поквартально поділено на звітні періоди. Звітні періоди при УСН 6 відсотків:
- 1 квартал
- півріччя (1 квартал + 2 квартал)
- 9 місяців (1 квартал + 2 квартал + 3 квартал)
Важливо розуміти, що розрахунок проводиться наростаючим результатом!
Сплатити авансові платежі за підсумками кожного звітного періоду належить до 25 числа місяця наступного за звітним періодом.
| Звітний період | Строк сплати авансового платежу |
|---|---|
| 1 квартал | до 25 квітня |
| півріччя | до 25 липня |
| 9 місяців | до 25 жовтня |
Сплата за підсумками податкового періоду (року) відбувається у більш тривалі терміни та відрізняється для ТОВ на УСН 6% та для ІП, що застосовує УСН 6 відсотків.
Як сплатити УСН 6%
УСН 6 відсотків слід сплачувати до податкової за місцем реєстрації організації чи індивідуального підприємця. Податок УСН 6% та авансові платежі перераховують за реквізитами податкової інспекції, в якій зареєстровано госпсуб'єкт.
КБК для УСН 6 відсотків є найважливішим реквізитом платіжного доручення. Якщо платіжному дорученні зробити помилку у вказівці КБК УСН 6 відсотків, то платіж нічого очікувати зарахований у рахунок сплати УСН, а зависне у непізнаних платежах. Платіж потім можна буде уточнити і коректно рознести, але на це знадобиться час та додаткові дії. Тим часом пені за несвоєчасне внесення платежу нараховуватимуться.
КБК для УСН 6%, як утім і інших податків, іноді змінюються. Тому перед тим, як сплачувати податок УСН 6 відсотків, треба обов'язково перевірити актуальність КБК.
Для сплати штрафів та пені, пов'язаних із УСН 6 відсотків, застосовуються інші КБК.
| КБК для УСН 6% на 2021 – 2022 роки | |
|---|---|
| Авансові платежі, податок | 182 1 05 01 011 01 1000 110 |
| Пені | 182 1 05 01 011 01 2100 110 |
| Штрафи | 182 1 05 01 011 01 3000 110 |
Зразок платіжного доручення на сплату авансу за УСН 6 відсотків.
Звітність на УСН 6 відсотків
Звітність при УСН 6 відсотків – це декларація щодо спрощеної системи оподаткування.Якщо організація чи ІП мають працівників, то також додається звітність, пов'язана з обчисленням та сплатою ПДФО та внесків за працівників. У рамках цієї статті звітність щодо працівників ми розглядати не будемо.
ЗВЕРНІТЬ УВАГУ
Не слід плутати декларацію, що здається у зв'язку із застосуванням спрощеної системи оподаткування, і єдину спрощену декларацію (ЄУД). Це дві різні форми звітності, призначені для різних випадків.
Декларацію по спрощеній системі оподаткування здають за податковий період – календарний рік Роблять це один раз на рік.
- організації здають декларацію щодо УСН до 31 березня року, що йде за звітним;
- індивідуальні підприємці подають декларацію з УСН до 30 квітня.
Для УСН 6% звітність складають на бланку декларації, який є єдиним для організацій та для ІП, а також для обох видів спрощеної системи оподаткування. Платники, які застосовують різні види УСН, заповнюють різні розділи декларації. ММВ-7-3/99. Завантажити бланк декларації можна за посилання нижче.
У прикладі наприкінці статті ви знайдете заповнений зразок декларації.
Оскільки витрати при УСН 6% не враховуються, то й заповнювати розділи декларації, присвячені їм, не потрібно.
Декларація для тих, хто має систему оподаткування УСН 6 відсотків, складатиметься з наступних розділів.
Ще у декларації існує Розділ 3 «Розрахунок про цільове використання майна».
У разі заповнення декларації УСН за допомогою онлайн-сервісу потрібні розділи в ній сформуються автоматично.
Підготуйте декларацію УСН за допомогою зручного онлайн-сервісу за 5 хвилин. Це безкоштовно.
Крім декларації, платники УСН 6 відсотків зобов'язані вести КУДіР – книгу обліку доходів і витрат. У випадку з УСН 6% заповнюють не всі графи та розділи книги, а лише ті, куди вносять дані про доходи та сплачені внески. КУДіР не потрібно здавати до податкової обов'язково, але її можуть запросити контролюючі органи в рамках проведення перевірки.
Страхові внески для розрахунку податку на УСН
Організації та ІП сплачують страхові внески за своїх працівників. Підприємець, який не має працівників, сплачує страхові внески за себе. Цей факт має значення для розрахунку податку при УСН.
Як впливають страхові внески на розрахунок податку за різних видів УСН:
- УСН «доходи мінус витрати»: страхові внески враховуються у складі витрат
- УСН «доходи»: страхові внески зменшують розрахований податок чи авансові платежі при УСН 6%.
Як впливає наявність працівників на розрахунок УСН 6% для ІП без працівників та з працівниками (організації тут не розглядаємо, оскільки вони не можуть бути без працівників):
- немає працівників: зменшуємо УСН 6% до нуля, якщо дозволяє розмір внесків;
- є працівники: для УСН 6% зменшення податку припустимо лише на 50%
Для розрахунку ССП 15% податкову базу можна зменшити на всю суму сплачених страхових внесків.
Як зменшити УСН 6%
Як розрахувати УСН 6 відсотків із зменшенням податку на внески? Для можливості зменшити розрахований податок на внески мають бути виконані певні вимоги.
УСН 6% також можна зменшити на суми допомоги з тимчасової непрацездатності, виплачених працівникам. Умови їм аналогічні умовам для страхових внесків.
ЗВЕРНІТЬ УВАГУ
Податковий кодекс не говорить про те, що зменшення ССП 6% на внески – це право платника податків. Це загальний порядок розрахунку авансу без права вибору. При суміщенні УСН 6 відсотків з іншою системою оподаткування діють спеціальні правила зменшення податку внески.
Торговий збір при УСН 6%
Як розрахувати УСН 6 відсотків, якщо платник податків є ще платником торговельного збору?
У цьому випадку діють правила, аналогічні до правил зменшення УСН 6% на страхові внески. Але при цьому не важливо, УСН 6% із працівниками або без них.
Як розрахувати податок УСН 6 відсотків, якщо є обов'язок сплачувати торговельний збір:
- спочатку зменшують аванс (податок) на страхові внески;
- далі, якщо аванс (податок) до сплати залишився, залишок зменшують у сумі торговельного збору;
- можна зменшувати аванс (податок) того звітного (податкового) періоду, у якому торговельний збір фактично сплачено (незалежно від того, за який звітний (податковий) період цей збір нараховано;
- можна зменшувати аванс у сумі торговельного збору, обчислену відповідно до законодавства. На переплату торгового збору зменшити аванс (податок) за УСН не можна;
- якщо платника збору поставлено на облік примусово (торгова точка виявлена в ході перевірки), то зменшувати аванс (податок) на торговельний збір не можна
Далі у статті ви знайдете приклад того, як зробити розрахунок податку УСН 6% ІП без працівників, а також приклад, як розрахувати УСН 6% за наявності найманої праці.
УСН 15% або 6% – що вибрати?
Який варіант спрощеної системи оподаткування вибрати – УСН 6 або 15 – поширене питання серед бізнесменів, які тільки починають працювати.Без глибокого аналізу кожної конкретної ситуації однозначної відповіді не може. Однак, можна звернути увагу на деякі фактори, які є визначальними при виборі між УСН 6 або 15:
- складність ведення обліку
- за якого виду УСН податок до сплати буде меншим
Зупинимося докладніше кожному з цих чинників.
Складність ведення обліку
Так як при УСН 15% необхідно враховувати витрати, то облік при цьому виді УСН, безперечно, буде значно складнішим порівняно з УСН 6 відсотків. Без професіонала в цьому випадку навряд можна буде обійтися. Якщо для організацій наявність у штаті або хоча б на аутсорсингу бухгалтера – справа звичайна, тому що вони у будь-якому випадку ведуть бухгалтерський облік, то для ІП наявність будь-якої сторонньої людини в штаті може бути критичною через необхідність нести додаткові витрати.
Таким чином, щодо складності ведення обліку:
- для організацій та ІП, які вже мають штат співробітників (у тому числі й бухгалтера), ведення УСН 15% не повинно принести додаткових складнощів,
- УСН 6% для ІП без працівників (особливо якщо наявність працівників і не планується) – найкращий варіант. Тим більше, що у мережі існує навіть калькулятор УСН 6% на різних ресурсах, щоб максимально спростити роботу підприємців. Однак, бездумно користуватись калькуляторами не радимо.
Розмір податку до сплати
Якщо зробити математичний розрахунок із співвідношенням податкової бази та ставок податку при УСН 15% та УСН 6%, то можна обчислити наступну закономірність: якщо витрати платника податків, які можна врахувати при УСН, становлять 60% і більше від його доходів, то податок при УСН 15 % буде менше, ніж за УСН 6%.
Однак це лише поверховий розрахунок, який не враховує можливості зменшувати податок 6% на страхові внески. При цьому зменшити ССП 6% без працівників можна аж до нуля. У той час, як навіть за наявності збитку при УСН 15% є обов'язок сплатити мінімальний податок, який становить 1% від доходу.
Зі сказаного можна зробити висновок, що при зростанні витрат і числа співробітників вигіднішим є УСН 15%. А для ІП без працівників (тобто таких, хто може зменшити аванс (податок) аж до нуля) та з невеликими доходами привабливішим буде УСН 6%.
Розрахунок податку УСН для ІП без працівників
Розглянемо на прикладі, як коректно розрахувати та як сплачувати податки ІП на УСН 6%, якщо у підприємця немає працівників.
приклад
Нехай ІП Смирнова Н.І. надає консультаційні послуги та застосовує УСН 6%. Працівників у неї немає. Винесемо її фінансові дані за 2020 рік та порядок розрахунку податку до таблиці.
| Звітний період | Отримано доходів (наростаючим підсумком) | Сплачено страхових внесків за себе (наростаючим підсумком) | Аванс | Аванс до сплати |
|---|---|---|---|---|
| 1 квартал | 200 000 руб | 10 220 руб | 200 000 * 0,06 = 12 000 | 12 000 – 10 220 = 1 780 |
| Півріччя | 500 000 руб | 20 440 руб | 500 000 * 0,06 = 30 000 | 30 000 – 20 440 – 1780 = 7 780 |
| 9 місяців | 600 000 руб | 30 660 руб | 600 000 * 0,06 = 36 000 | 36 000 – 30 660 – 1 780 – 7 780 = — 4 220 = 0 |
| Рік | 850 000 руб | 40 874 руб | 850 000 * 0,06 = 51 000 | 51 000 – 40 874 – 1780 – 7 780 = 566 |
Коментарі наприклад:
- Все даноні в таблиці наведено наростаючим підсумком.
- Загальну суму страхових внесків за себе (40 874 руб. За 2020 рік) Смирнова розбила на рівні частини та сплачувала поквартально для рівномірного зменшення податку до сплати. Але це не є обов'язковою умовою. Підприємець страхові внески за себе може сплачувати протягом року до 31 грудня у будь-якій розбивці. Однак це може призвести до переплати податку.
- Припустимо, що всі аванси щодо УСН 6% Смирнова сплачувала вчасно.
- Аванс та податок розраховується як добуток податкової бази (доходи) на податкову ставку (6%).
- Аванс до сплати розраховується як аванс за мінусом фактично сплачених страхових внесків та за мінусом сплаченого авансу за попередній звітний період (починаючи з півріччя). Нагадуємо, що за відсутності працівників аванс (податок) може бути зменшено до нуля.
- У 3 кварталі Смирнова отримала відчутно менше прибутків, тому за 9 місяців вийшла переплата податку УСН з урахуванням сплачених внесків та сплачених авансів. Якщо вийшло негативне число, то аванс платити не треба, він дорівнює 0. Якби проводився детальний аналіз ситуації, Смирнова, знаючи про низькі доходи в 3 кварталі, могла б «притримати» якусь суму внесків і не сплачувати їх у такому розмірі 3 кварталі. Це не призвело б до сплати авансу, він був би однаково 0, а в неї в обороті були б гроші.
- Отримавши у четвертому кварталі достатній прибуток, Смирнова вирівняла ситуацію. За рахунок переплати авансів за 9 місяців підсумковий податок до сплати дуже невеликий.
- За 2020 рік Смирновій необхідно сплатити 1% пенсійних внесків з перевищення: 850 000 – 300 000 = 550 000 * 0,01 = 5 500. Ця сума має бути сплачена до 1 липня 2022 року. Смирнова заплатить її у 1 кварталі 2022 року та зменшить на неї аванс за 1 квартал 2022 року. Вона могла б заплатити 566 рублів внесків у грудні 2020 року, і податку до сплати за 2020 рік вона не мала б. Залишок – 4934 можна було б доплатити у 2022 році і теж зарахувати до зменшення податку УСН.
Зразок заповнення декларації з цього прикладу можна побачити за посиланням.
Розрахунок податку УСН для ТОВ та ІП-роботодавців
Нагадаємо, що розрахунок податку для роботодавців відрізняється від розрахунку для ІП без працівників тим, що суму податку можна зменшити на внески не більш як на 50%.
Розрахунок податку для організацій та для ІП-роботодавців більше нічим не відрізняється.
приклад
Нехай ТОВ «Опади» застосовує спрощену систему оподаткування «доходи». Винесемо його фінансові дані за 2020 рік та порядок розрахунку податку до таблиці
| Звітний період | Отримано доходів (наростаючим підсумком) | Сплачено страхових внесків за себе (наростаючим підсумком) | Аванс | Аванс до сплати |
|---|---|---|---|---|
| 1 квартал | 500 000 руб | 145 000 руб | 500 000 * 0,06 = 30 000 | 30 000 – 15 000 = 15 000 |
| Півріччя | 800 000 руб | 290 000 руб | 800 000 * 0,06 = 48 000 | 48 000 – 24 000 – 15 000 = 9 000 |
| 9 місяців | 1 200 000 руб | 440 000 руб | 1 200 000 * 0,06 = 72 000 | 72 000 – 36 000 – 15 000 – 9 000 = 12 000 |
| Рік | 1 700 000 руб | 600 000 руб | 1 700 000 * 0,06 = 102 000 | 102 000 – 51 000 – 15 000 – 9 000 – 12 000 = 15 000 |
Коментарі наприклад:
- Усі дані у таблиці наведено наростаючим результатом.
- Під час розрахунків припустили, що всі аванси сплачені організацією вчасно.
- Аванс та податок розраховується як добуток податкової бази (доходи) на податкову ставку (6%).
- Аванс до сплати розраховується як аванс за мінусом фактично сплачених внесків (при цьому зменшити аванс (податок) більше ніж на 50% не можна) та за мінусом авансових платежів за минулі звітні періоди (починаючи з півріччя). ІП-роботодавець внески, сплачені за себе, враховуватиме зменшення податку з УСН аналогічно внескам, сплаченим за працівників.
Втрата права застосування УСН чи відмови від неї
Як організація може перейти з УСН на інший режим оподаткування (ОСНО чи ЕСГН)? Є два варіанти:
- добровільно – з початку наступного податкового періоду (календарного року), тобто з 01 січня
- примусово при порушенні лімітів УСН та втрати права на його застосування – з початку кварталу, в якому втрачено право на УСН
Для ІП є більша кількість податкових режимів, тому й правила дещо інші.Перехід на ОСНО та ЄСХН відбувається аналогічно тому, як переходять організації. Для переходу на інші режими існують інші правила:
- перейти з УСН на НПД підприємець може у час податкового періоду. Для цього він стає на облік як самозайнятий і протягом 30 днів подає повідомлення за формою 26.2-8 до податкової для припинення застосування УСН
- перейти на ПСН з УСН підприємець також може у час, оскільки на ПСН перекладається вид діяльності, а чи не підприємець загалом. При цьому відмовлятися від ССП не треба. Підприємець поєднуватиме УСН та ПСН.
Підсумки
УСН 6 відсотків – вигідний режим для малого бізнесу, що не потребує великих тимчасових та фінансових витрат на ведення обліку. Розрахований податок можна зменшити на сплачені внески за працівників на 50%, а ІП без працівників зменшує податок на внески до нуля. У цьому випадку, при грамотному підході і невеликих доходах податку взагалі може і не бути. Платежі по УСН 6% виробляють 4 десь у рік, а декларацію здають лише за підсумками року.