Спрощена система оподаткування (УСН) підходить для підприємців-початківців і компаній, а також для всіх тих, хто зарахований до малого або середнього бізнесу. У статті розповімо про вигоди застосування УСН, чинні податкові ставки та обмеження.
Що таке УСН і кому вона підходить
УСН – це пільговий режим оподаткування, який дозволяє заощадити на сплаті таких податків, як ПДФО/податок на прибуток, ПДВ, податок на майно (крім нерухомості, що оцінюється за кадастровою вартістю). Натомість фірма чи ІП сплачуватимуть єдиний податок з доходів та надсилатимуть одну декларацію.
Спрощена система оподаткування орієнтована на представників малого та середнього бізнесу, у якого не надто великі виручки та штат співробітників. УСН застосовується або підприємцями, або компаніями, засновниками яких зазвичай виступають фізичні особи, а не інші організації. Про обмеження на «спрощенці» розповімо у наступних розділах статті.
Види УСН
Залежно від того, що вигідніше конкретним ІП або організаціям, вони можуть вибрати один із підвидів УСН:
- "Доходи". В цьому випадку бізнес буде сплачувати податок за ставкою в 6 або 8% з усієї виручки, що він отримає. Цей режим рекомендується тим, хто має мало витрат на витратні матеріали, обладнання, приміщення, співробітників. Наприклад, якщо ви ІП, який навчає дітей та дорослих англійської мови, то вам достатньо закупитись необхідним обладнанням (комп'ютерами, проекторами, підручниками тощо) та тривалий час користуватися ним, не роблячи жодних додаткових витрат.
- "Доходи мінус витрати". Тут бізнес сплачує податки із прибутку, зменшеного на величину витрат, за ставками 15 чи 20%. Цей режим рекомендується тим, хто має витрати на бізнес регулярні. Наприклад, у сфері роздрібної торгівлі, де потрібно постійно поповнювати запаси товарів, підтримувати приміщення магазинів у належному вигляді.
Види діяльності на УСН
На спрощеній системі оподаткування можна займатися практично будь-якими видами діяльності, крім винятків, перерахованих у год. 3 ст. 346.12 НК РФ. Не можуть застосовувати УСН:
- компанії, які мають філії;
- фірми, які мають частку засновників чи учасників-юридичних осіб перевищує 25%;
- банки;
- підприємства, що у угодах про розподіл продукції;
- страхові компанії;
- ІП та організації, що перейшли на єдиний сільськогосподарський податок (ЕСГН);
- недержавні пенсійні фонди (НПФ);
- адвокати та нотаріуси;
- інвестиційні фонди;
- фірми, які займаються організацією азартних ігор;
- професійні учасники ринку цінних паперів (крім інвестиційних радників);
- ІП та підприємства, що займаються виробництвом підакцизних товарів (крім вина, шампанського, цукромістких напоїв — ним застосовувати УСН можна);
- ІП та організації, що займаються видобуванням корисних копалин;
- ломбарди.
Перший і головний спосіб законно заощадити на податках — вибрати потрібну систему оподаткування.
Що таке система оподаткування
Система оподаткування — це умови, за якими компанія має сплачувати податки та складати звітність. Залежно від системи можуть різнитися і кількість податків зі звітами та їх розміри. Для ТОВ є кілька варіантів систем:
- ОСН – загальна система оподаткування.
- УСН – спрощена система оподаткування.
- АУСН – автоматизована спрощена система оподаткування.
- ЕСХН – єдиний сільськогосподарський податок.
Організації ці режими поєднувати один з одним не можуть.
Розповімо коротко про кожну систему, а потім про платежі, однакові для будь-якої системи оподаткування. Тут тільки найважливіша інформація, щоб ви змогли порівняти та вибрати відповідний режим для вашої компанії.
Основна система оподаткування, або ОСН
ОСН – універсальна, але найскладніша система оподаткування. На ній можуть працювати компанії з будь-яким доходом, кількістю співробітників та видом діяльності. Але доведеться сплачувати кілька податків.
Обмеження: немає обмежень за видами діяльності, доходу чи числу працівників.
Податки з доходів: податок на прибуток та ПДВ.
На ГСН доводиться сплачувати кілька податків. У кожного своя система розрахунку, ставка та порядок оплати без бухгалтера буде важко.
Умовно ми віднесли до податків та страхові внески за працівників.
Податки та внески на ОСН
| Податок на прибуток | |
|---|---|
| Податкова база | Позитивна різниця між доходами та витратами компанії |
| Ставка | 20%, але є пільгові ставки, наприклад, для медицини чи ІТ — 0% |
Податки та внески на ОСН
| Податок на прибуток | |
| Податкова база | Позитивна різниця між доходами та витратами компанії |
| Ставка | 20%, але є пільгові ставки, наприклад, для медицини чи ІТ — 0% |
| ПДВ | |
|---|---|
| Податкова база | Ціна проданих товарів, робіт чи послуг без ПДВ |
| Ставка | Загальна – 20% |
| На пільгові категорії товарів – 10% | |
| На експортовані товари, послуги готелів та інші операції – 0% |
| ПДВ | |
| Податкова база | Ціна проданих товарів, робіт чи послуг без ПДВ |
| Ставка | Загальна – 20% |
| На пільгові категорії товарів – 10% | |
| На експортовані товари, послуги готелів та інші операції – 0% |
Спрощена система оподаткування
Спрощена система оподаткування – це спецрежим. Якщо на загальній системі компанія сплачує два податки з доходів, то на спрощенці – один.
Обмеження: штат співробітників не більше 130 осіб, включаючи виконавців за ДПД; до 265,8 млн рублів; не більше 25%; не можна займатися деякими видами бізнесу.
Податки з доходів: один податок з УСН.
У загальному випадку компанія сплачує лише податок з УСН і все. Але іноді доводиться сплачувати інші податки.
На УСН два варіанти оподаткування: «Доходи» та «Доходи мінус витрати». Ставка податку у них різна.
Податки та внески на УСН
| Податок з УСН | |
|---|---|
| Податкова база | Доходи за рік або річний прибуток |
| Ставка | При об'єкті «Доходи» – 6% із заробітків за рік. |
| Регіони можуть знижувати ставку, наприклад, для певного виду діяльності. | |
| При доходах за 2024 рік від 199,35 до 265,8 млн. рублів ставка підвищена – 8% з виручки і 20% з прибутку. |
Податки та внески на УСН
| Податок з УСН | |
| Податкова база | Доходи за рік або річний прибуток |
| Ставка | При об'єкті «Доходи» – 6% із заробітків за рік. |
| Регіони можуть знижувати ставку, наприклад, для певного виду діяльності. | |
| При доходах за 2024 рік від 199,35 до 265,8 млн рублів ставка підвищена – 8% з виручки та 20% з прибутку. Регіони знижувати її не можуть |
ТОВ на УСН як податковий агент сплачує податок на прибуток, якщо виплачує дивіденди іншим російським компаніям
| ПДВ | |
|---|---|
| Податкова база | ТОВ на УСП платить, якщо, зокрема, ввозить товари з-за кордону, орендує державне або муніципальне майно, купує металобрухт або макулатуру у платників ПДВ, виставляє покупцеві рахунок-фактуру з ПДВ |
| Ставки | Аналогічні ставкам на загальній системі |
| ПДВ | |
| Податкова база | ТОВ на УСП платить, якщо, зокрема, ввозить товари з-за кордону, орендує державне або муніципальне майно, купує металобрухт або макулатуру у платників ПДВ, виставляє покупцеві рахунок-фактуру з ПДВ |
| Ставки | Аналогічні ставкам на загальній системі |
Автоматизована спрощена система оподаткування
АУСН – експериментальний спецрежим для малого бізнесу. На ньому поки що можуть працювати компанії у чотирьох регіонах — у Москві, Московській та Калузької областях та Республіці Татарстан.
На цьому режимі бізнесу не потрібно самостійно рахувати податок, за нього це робить податкова. Не треба сплачувати страхові внески за співробітників, здавати декларації та деякі звіти щодо працівників, бізнес вільний від податкових виїзних перевірок.
Обмеження: не більше п'яти співробітників, включаючи виконавців з ДПД; доходи за рік – до 60 млн рублів; немає філій; залишкова вартість основних засобів – максимум 150 млн рублів; частка участі інших компаній у статутному капіталі ТОВ на УСН не більше 25%; розрахунковий рахунок ТОВ відкрито у банку з переліку; не можна займатися деякими видами діяльності.
Податки з доходів: один податок з УСН.
На АУСН, як і на звичайній спрощенці, два варіанти оподаткування: «Доходи» та «Доходи мінус витрати».
Податки та внески на АУСН
| Податок з АУСН | |
|---|---|
| Податкова база | Доходи за рік або річний прибуток |
| Ставка | При об'єкті «Доходи» – 8% із заробітку за рік; при об'єкті "Доходи мінус витрати" – 20% з річного прибутку або мінімальний податок 3% з доходів за рік, дивлячись що більше |
Податки та внески на АУСН
| Податок з АУСН | |
| Податкова база | Доходи за рік або річний прибуток |
| Ставка | При об'єкті «Доходи» – 8% із заробітку за рік; при об'єкті "Доходи мінус витрати" – 20% з річного прибутку або мінімальний податок 3% з доходів за рік, дивлячись що більше |
ТОВ на АУСН сплачує податок на прибуток, якщо виплачує дивіденди іншим російським компаніям
| ПДВ | |
|---|---|
| Податкова база | ТОВ на УСП платить, якщо, зокрема, ввозить товари з-за кордону, орендує державне або муніципальне майно, купує металобрухт або макулатуру у платників ПДВ, виставить покупцеві рахунок-фактуру з ПДВ |
| Ставки | Аналогічні ставкам на ГСН |
| ПДВ | |
| Податкова база | ТОВ на УСП платить, якщо, зокрема, ввозить товари з-за кордону, орендує державне або муніципальне майно, купує металобрухт або макулатуру у платників ПДВ, виставить покупцеві рахунок-фактуру з ПДВ |
| Ставки | Аналогічні ставкам на ГСН |
Єдиний сільськогосподарський податок
Обмеження: компанія повинна сама виробляти сільгосппродукцію або надавати послуги таким виробникам та заробляти на цьому мінімум 70% на рік.
Податки з доходів: ЄСХН та ПДВ, якщо не отримали звільнення.
Податки та внески на ЄСХН
Податки та внески на ЄСХН
| ПДВ | |
|---|---|
| Податкова база | Ціна товарів, робіт чи послуг без ПДВ |
| Ставки | Аналогічні ставкам на загальній системі |
| Не платять у 2024 році | Якщо це перший рік застосування ЄСХН або якщо доходи за 2023 рік не більше 60 млн. рублів і компанія оформила у податковій звільнення від ПДВ |
| ПДВ | |
| Податкова база | Ціна товарів, робіт чи послуг без ПДВ |
| Ставки | Аналогічні ставкам на загальній системі |
| Не платять у 2024 році | Якщо це перший рік застосування ЄСХН або якщо доходи за 2023 рік не більше 60 млн. рублів і компанія оформила у податковій звільнення від ПДВ |
Платежі на будь-якій системі оподаткування
Все ТОВ незалежно від застосовуваного режиму:
- Як податкові агенти платять із доходів співробітників ПДФО. На АУСН це відбувається автоматично: податок рахує та перераховує з рахунку компанії банк.
- Сплачують за працівників страхові внески.
- Сплачують майнові податки за нерухомість, транспорт чи землю у власності.
- Ведуть бухгалтерський облік, тож може знадобитися бухгалтер.
Торгові компанії із Москви додатково сплачують торговельний збір.
ПДФО за працівників
| Податкова база | Зарплата або винагорода за ДПД, відпускні, лікарняні та інше |
| Весь список доходів, що не оподатковуються ПДФО | |
| Ставка | Для резидентів – 13% з доходу до 5 000 000 ₽ на рік, 15% з перевищення над 5 000 000 ₽ |
| Для нерезидентів — 30%, але в деяких категорій ставки для виплат за роботу такі самі, як у резидентів. Наприклад, для дистанційних працівників, які працюють за кордоном, для громадян країн ЄАЕС, для мігрантів із патентом на роботу в РФ |
ПДФО за працівників
| Податкова база | Зарплата або винагорода за ДПД, відпускні, лікарняні та інше |
| Весь список доходів, що не оподатковуються ПДФО | |
| Ставка | Для резидентів – 13% з доходу до 5 000 000 ₽ на рік, 15% з перевищення над 5 000 000 ₽ |
| Для нерезидентів — 30%, але в деяких категорій ставки для виплат за роботу такі самі, як у резидентів.Наприклад, для дистанційних працівників, які працюють за кордоном, для громадян країн ЄАЕС, для мігрантів із патентом на роботу в РФ |
Страхові внески за працівників
| База для нарахування | Зарплата або винагорода за ДПД, премії, відпускні та інше |
| Тариф | Єдиний тариф внесків на пенсійне, медичне та соціальне страхування – 30%, поки виплати не перевищать граничну базу: у 2023 році – 1 917 000 ₽, у 2024 році – 2 225 000 ₽. На виплати понад граничну базу тариф внесків — 15,1% |
| Є пільгові тарифи, наприклад, у ІТ — 7,6%, а для малого та середнього бізнесу — 15% з перевищення над МРОТ на місяць, у 2024 році МРОТ — 19 242 ₽. На АУСН цих внесків немає | |
| Внески на травматизм за тарифом від 0,2 до 8,5%, залежно від класу професійного ризику, нараховуються на всі виплати за роботу за трудовими договорами. Про тариф на поточний рік Соціальний фонд повідомляє ТОВ після підтвердження основного виду діяльності. На АУСН сума внесків на травматизм фіксована, у 2024 році – 2434 ₽ |
Страхові внески за працівників
| База для нарахування | Зарплата або винагорода за ДПД, премії, відпускні та інше |
| Тариф | Єдиний тариф внесків на пенсійне, медичне та соціальне страхування – 30%, поки виплати не перевищать граничну базу: у 2023 році – 1 917 000 ₽, у 2024 році – 2 225 000 ₽. На виплати понад граничну базу тариф внесків — 15,1% |
| Є пільгові тарифи, наприклад, у ІТ — 7,6%, а для малого та середнього бізнесу — 15% з перевищення над МРОТ на місяць, у 2024 році МРОТ — 19 242 ₽. На АУСН цих внесків немає | |
| Внески на травматизм за тарифом від 0,2 до 8,5%, залежно від класу професійного ризику, нараховуються на всі виплати за роботу за трудовими договорами.Про тариф на поточний рік Соціальний фонд повідомляє ТОВ після підтвердження основного виду діяльності. На АУСН сума внесків на травматизм фіксована, у 2024 році – 2434 ₽ |
Майнові податки
| Система оподаткування | Податок на майно організацій | Транспортний податок | Земельний податок |
|---|---|---|---|
| ОСН | Власники будь-якої нерухомості | Власники транспорту | Власники земельних ділянок |
| УСН чи АУСН | Власники нерухомості, що оподатковується за кадастровою вартістю | Власники транспорту | Власники земельних ділянок |
| ЕСХН | Власники будь-якої нерухомості, яка не використовується безпосередньо у сільському господарстві | Власники транспорту, крім сільгосптехніки, наприклад, тракторів, комбайнів, молоковозів | Власники земельних ділянок |
Майнові податки
| Податок на майно організацій | |
| ОСН | Власники будь-якої нерухомості |
| УСН чи АУСН | Власники нерухомості, що оподатковується за кадастровою вартістю |
| ЕСХН | Власники будь-якої нерухомості, яка не використовується безпосередньо у сільському господарстві |
| Транспортний податок | |
| ОСН | Власники транспорту |
| УСН чи АУСН | Власники транспорту |
| ЕСХН | Власники транспорту, крім сільгосптехніки, наприклад, тракторів, комбайнів, молоковозів |
| Земельний податок | |
| ОСН | Власники земельних ділянок |
| УСН чи АУСН | Власники земельних ділянок |
| ЕСХН | Власники земельних ділянок |
Податкове навантаження на різних системах оподаткування
На кожній системі оподаткування є свої можливості заощадити на податках, наприклад, оформити відрахування з ПДВ при ОСН. Але щоб врахувати всі тонкощі для вашої компанії, краще звернутися до досвідченого бухгалтера.
Порахуйте, на якій системі оподаткування компанія платитиме менше.На сайті податкової служби є онлайн-калькулятор.
Дайте відповідь на питання про доход компанії та витрати, і калькулятор вважатиме, скільки ви повинні сплатити податків на різних системах оподаткування
Яка система оподаткування підійде для різних видів діяльності ТОВ
| Роздрібна торгівля | |
|---|---|
| Може підійти | Звичайна або автоматизована УСН з об'єктом "Доходи мінус витрати" |
| Точно не підійде | ЕСХН |
Яка система оподаткування підійде для різних видів діяльності ТОВ
| Роздрібна торгівля | |
| Може підійти | Звичайна або автоматизована УСН з об'єктом "Доходи мінус витрати" |
| Точно не підійде | ЕСХН |
| Оптова торгівля | |
|---|---|
| Може підійти | ОСН |
| УСН чи АУСН з об'єктом «Доходи мінус витрати» | |
| Точно не підійде | ЕСХН |
| Оптова торгівля | |
| Може підійти | ОСН |
| Виробництво | |
|---|---|
| Може підійти | ЕСХН – для сільгоспвиробників |
| ОСН та УСН, все залежить від штату компанії, доходів та частки участі інших організацій у статутному капіталі ТОВ |
| Виробництво | |
| Може підійти | ЕСХН – для сільгоспвиробників |
| Транспорт | |
|---|---|
| Може підійти | ОСН або УСН або АУСН з об'єктом «Доходи мінус витрати». Залежить від розмірів компанії |
| Транспорт | |
| Може підійти | ОСН або УСН або АУСН з об'єктом «Доходи мінус витрати». Залежить від розмірів компанії |
| Будівництво | |
| Може підійти | ОСН чи УСН «Доходи мінус витрати». Залежить від розмірів компанії |
Схема вибору системи оподаткування
Щоб вибрати систему оподаткування, можна скористатися таким алгоритмом:
- Якщо у компанії більше 130 співробітників, підходить лише загальна система.
- Якщо видатків більше 60% від обороту, а співробітників більше п'яти, підійде УСН «Доходи мінус витрати». Інакше – платіть УСН із доходів.
- Якщо підходить УСН та АУСН, порахуйте, на якій системі платитимете менше податків.
- Якщо працюєте у сільському господарстві, підійде ЄСХН. Річні доходи від виробництва сільгосппродукції мають бути щонайменше 70% загального заробітку.
Ще важливо пам'ятати, що великі компанії найчастіше працюють із ПДВ. Їм невигідно працювати із контрагентами на спецрежимах, які не сплачують цей податок.
Як змінити податковий режим
Систему оподаткування добровільно можна змінювати щорічно.
Якщо ви на УСН та переходьте на ГСН, податкова має дізнатися про це до 15 січня року, з якого ви почнете застосовувати загальний режим. Потрібно подати повідомлення про відмову від спрощенки.
Якщо ви на ОСН та хочете перейти на ССП, до 31 грудня поточного року треба подати повідомлення про перехід на спрощенку. Для переходу на АУСН термін той самий, а повідомлення подається через особистий кабінет компанії або через уповноважений банк.
Щоб із будь-якого режиму перейти на ЄСХН, треба також до кінця поточного року подати спеціальне повідомлення.
Якщо ви на ЄСХН і переходьте на УСН, тоді окрім повідомлення про перехід треба подати ще повідомлення про відмову від сільгоспподатку. Зробити це потрібно не пізніше 15 січня року, з якого плануєте застосовувати УСН.
Головне, щоб ви повідомили податкову про бажання працювати на новому податковому режимі.
Новини щодо бізнесу — у нашому телеграм-каналі. Підписуйтесь, щоб бути в курсі того, що відбувається: @t_biznes